Een belastingtarief van minder dan 0% voor innovatie in het buitenland? - Main contents

Om innovatie te stimuleren heeft Nederland een innovatiebox: je betaalt slechts 5% belasting over de winst, die voortkomt uit innovatie. Over ‘normale winst’ betaal je 20% of 25% belasting.

De bedoeling is dat je innovatie naar Nederland haalt, zodat Nederland concurrerender wordt.

Maar als je het onderzoek in het buitenland doet en het dan fiscaal overbrengt naar Nederland, is het mogelijk om over een deel van de winst zelf negatieve belasting te vragen.

Hieronder staat een rekenvoorbeeld, waarbij de R&D in het Verenigd Koninkrijk gedaan is en het dan fiscaal naar Nederland is overgebracht.

Ik stel vragen aan de staatssecretaris of hij met de innovatiebox hiermee juist niet innovatie in het buitenland stimuleert in plaats van innovatie in Nederland.

Vragen van het lid Omtzigt (CDA) aan de staatssecretaris van Financiën over misbruik van de innovatiebox

• 1. 

  Heeft u kennis genomen van het bericht 'Het negatieve vennootschapsbelastingtarief'? 1)

• 2. 

  Deelt u de analyse van deze auteur dat er een lek zit in de innovatiebox?

• 3. 

  Klopt het dat bij een buitenlands belastingtarief van 10% (zoals in het Verenigd Koninkrijk) een Nederlands bedrijf 20% of 25% Nederlandse vennootschapsbelasting terugkrijgt als de in het buitenland ontwikkelde innovatie naar Nederland wordt overgebracht?

• 4. 

  Klopt het dat met een investering van € 1 miljoen een belastingvoordeel van enkele tonnen behaald kan worden? 2)

• 5. 

  Is het juist dat, ook al heeft de innovatie niet in Nederland plaatsgevonden, dit bedrijf vervolgens toch slechts 5% belasting betaalt over de opbrengsten?

• 6. 

  Klopt het dat het teruggekregen bedrag aan vennootschapsbelasting niet hoeft te worden ingehaald?

• 7. 

  Deelt u de mening dat de innovatiebox op deze manier een prikkel vormt om innovatie en werkgelegenheid in het buitenland in plaats van in Nederland te stimuleren?

• 8. 

  Bent u bereid zo snel mogelijk - bijvoorbeeld door middel van een nota van wijziging op het Belastingplan 2015 - dit heffingslek te dichten of anders mee te nemen in de geplande evaluatie van de innovatiebox ?

• 1) 

  Ruud de Smit, 'Het negatieve vennootschapsbelastingtarief', V-N 2014/53.0.

• 2) 

  Rekenvoorbeeld onderhands aangeleverd.

Rekenvoorbeeld:

Nederlands hoofdhuis met vaste inrichting in het buitenland

Stap 1: Ontwikkelingsfase toerekenbaar aan buitenlandse vaste inrichting

Voortbrengingskosten € 1.000.000

Aftrekbaar tegen (bijvoorbeeld) 21% in het buitenland

Stap 2: Overbrenging van vaste inrichting naar Nederlands hoofdhuis

Overdrachtsprijs € 3.000.000

• • 

  Belastingheffing in buitenland (stel 10%) over boekwinst: € 200.000

• • 

  Geen belastingheffing in Nederland op grond van de objectvrijstelling ex 15e ev VPB, de vennootschap krijgt een aftrekwinst ter grootte van 25% van € 2.000.000 = € 500.000

Stap 3: Exploitatiefase en aanvragen innovatiebox

De innovatiebox is pas van toepassing als de voortbrengingskosten zijn ingehaald, dus op de inkomsten boven € 1.000.000. Daarboven is het tarief effectief 5%.

Het verschil tussen de overdrachtsprijs (€ 3.000.000) en de voortbrengingskosten (€ 1.000.000) van € 2.000.000 wordt dus tegen 5% belast, terwijl tegen een tarief van 25% voorkoming van dubbele belasting wordt gegeven.

Cijfermatige recapitulatie

De totale belastingheffing over deze € 2.000.000 aan winst, ziet er als volgt uit:

Belasting in Nederland (5%, zie stap 3)​​: € 100.000 +/+

Aftrek in Nederland (25%, zie stap 2) ​​: € 500.000 -/-

Per saldo terug te ontvangen in Nederland ​​: € 400.000

Belasting in het buitenland (10%, zie stap 2) ​: € 200.000 +/+

Per saldo terug te ontvangen ​​​: € 200.000

Belasting in Nederland (5%, zie stap 3)​​: € 100.000 +/+

Aftrek in Nederland (25%, zie stap 2) ​​: € 500.000 -/-

Per saldo terug te ontvangen in Nederland ​​: € 400.000

Belasting in het buitenland (10%, zie stap 2) ​: € 200.000 +/+

Per saldo terug te ontvangen ​​​: € 200.000